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鄭州工商注冊公司河南慧算賬從三個故事為您解析“其他應付款”的涉稅問題!
河南慧算賬 / 2018-06-23 10:46

      有些人對于“其他應付款”并不了解,不知道賬務怎么處理,下面鄭州工商注冊公司河南慧算賬就從三個故事為您解析“其他應付款”的涉稅問題!
      故事一
 我單位屬于增值稅一般納稅人,今年我公司收到稅局返還的“三代”(代扣代繳、代收代繳和委托代征)手續費21200元,已經到賬,會計人員賬務處理如下:
借:銀行存款21200元
 
    貸:其他應付款--三代手續費21200元
 
故事解密:
該公司將收到的三代手續費掛賬“其他應付款”,未做收入處理,偷逃了企業所得稅和增值稅。
正確處理:
借:銀行存款    21200元
 
    貸:其他業務收入20000元
 
           應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1200元
 
注意:
 
(1)三代手續費收入應屬于“商務輔助服務”稅目下“經紀代理服務”中的“代理服務”,屬于繳納增值稅范圍,適用稅率為6%,但是部分省市稅局沒有明確要求需要繳納增值稅;
 
(2)個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費,暫免征收個人所得稅。
 
政策:
 
(1)《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行〔2005〕365號)第六條規定,“三代”單位所取得的手續費收入應該單獨核算,計入本單位收入,用于“三代”管理支出,也可以適當獎勵相關工作人員。
 
(2)《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規定,個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費,暫免征收個人所得稅。
 
(3)財稅〔2016〕36號文件的界定為:“經紀代理服務,是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。”
鄭州工商注冊公司河南慧算賬從三個故事為您解析“其他應付款”的涉稅問題!

故事二
 我單位屬于增值稅一般納稅人,銷售產品過程中出租出借包裝物要收取客戶的押金,均計入了“其他應付款”賬戶,目前掛賬時間已經遠遠超過1年以上,當時賬務處理如下:
借:銀行存款23200元
 
    貸:其他應付款-包裝物押金23200元
 
故事解密:
該公司將逾期1年以上的包裝物押金一直掛賬“其他應付款”,未做收入處理,偷逃了企業所得稅和增值稅。
正確處理:
借:銀行存款23200元
 
    貸:其他業務收入20000元
 
          應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)3200元
 
注意:
 
(1)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記帳核算的,不并入銷售額征稅;
 
(2)納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金,無論包裝物周轉使用期限長短,超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。
 
政策:
 
(1)國家稅務總局關于印發《增值稅若干具體問題的規定》的通知(國稅發【1993】154號),第二條第一款規定:
 
納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記帳核算的,不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
 
(2)國家稅務總局關于取消包裝物押金逾期期限審批后有關問題的通知(國稅函[2004]827號)規定:
 
納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金,無論包裝物周轉使用期限長短,超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。
 
(3)《國家稅務總局關于增值稅若干征管問題的通知》(國稅發【1996】155號)文第一條規定:
 
對增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金,應視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。
 
應征增值稅=押金收入÷(1+增值稅適用稅率)×增值稅適用稅率
鄭州工商注冊代辦公司從三個故事為您解析“其他應付款”的涉稅問題!

故事三
 我單位屬于增值稅一般納稅人,在車間生產產品過程中每月都要銷售一部分廢料、下腳料,均計入了“其他應付款”賬戶,會計人員的賬務處理如下:
借:銀行存款11600元
 
    貸:其他應付款-廢料11600元
 
故事解密:
該公司將車間銷售的材料一直掛賬“其他應付款”,未做收入處理,偷逃了企業所得稅和增值稅。
正確處理:
借:銀行存款11600元
 
     貸:其他業務收入10000元
 
           應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1600元
 
注意:
 
廢料對應的成本計入“其他業務成本”
 
借:其他業務成本7000元
 
     貸:原材料  7000元
 
政策:
 
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條:在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。
 
根據上述規定,企業銷售廠內的廢料也需要繳納增值稅。
 
一般納稅人企業銷售廢料,稅率為16%;小規模納稅人企業銷售廢料,征收率為3%。

      通過以上三個故事,大家明白“其他應付款”的涉稅問題該怎么解決了嗎?河南慧算賬企業管理咨詢有限公司是一家專業做鄭州代理記賬、鄭州工商注冊、鄭州公司注冊、社??У紉滴竦墓?,如大家在財稅方面有什么問題或者有需做什么業務,歡迎咨詢客服或來電咨詢。

 

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