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鄭州代賬公司為您解答關于旅客運輸抵扣進項16問
河南慧算賬 / 2019-04-04 09:50

       關于旅客運輸抵扣進項很多人都不太清楚,下面一木棋牌河南慧算賬就通過16個問題,為大家詳細解答。
1.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,能否抵扣進項稅額?
        答:可以。自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
2.我公司位于北京,某員工3月28日乘高鐵出差至山東,4月2日返程,取得了注明該員工身份信息、乘車日期分別為3月28日和4月2日的兩張高鐵車票。請問我公司可以將上述旅客運輸費用納入抵扣嗎?
       答:《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號,以下簡稱“39號公告”)規定,自4月1日起,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。因此,你公司取得的4月2日高鐵車票,可計算抵扣進項稅額,3月28日的高鐵車票則不能計算抵扣。
3.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務,能否抵扣進項稅額?
       答:不能。納稅人提供國際旅客運輸服務,適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地,購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。
【補充】財稅(2016)36號文件規定國際運輸服務,是指:
1.在境內載運旅客或者貨物出境。(比如:北京飛到洛杉磯、香港、澳門、臺灣)
2.在境外載運旅客或者貨物入境。(比如:洛杉磯、香港、澳門、臺灣飛到上海)
3.在境外載運旅客或者貨物。(比如:巴黎飛到倫敦)
國家稅務總局公告2016年第29號規定,納稅人發生的與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為,參照本辦法(屬于以下情形的國際運輸服務免征增值稅)執行。
4.是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作為進項稅抵扣憑證?
        答:是的。按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)的規定,目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅抵扣憑證。
      【補充】購進國內旅客運輸服務取得增值稅專用發票、增值稅電子普通發票抵扣,不需要注明旅客身份信息。
5.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類?
       答:增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發票、增值稅電子普通發票,注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
6.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的,如何計算進項稅額?
        答:增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的,進項稅額為發票上注明的稅額。
7.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行程單的,如何計算進項稅額?
        答:取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
【補充】客票上的字母含義:
CN代表"民航發展基金"(不屬于計算抵扣進項稅額的基數)
YQ代表"燃油附加費"。
8.我公司因員工出差計劃取消,支付給航空代理公司退票費,并取得了6%稅率的增值稅專用發票。請問,我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎?
        答:按照現行政策規定,航空代理公司收取的退票費,屬于現代服務業的征稅范圍,應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費,屬于可抵扣的進項稅范圍,其增值稅專用發票上注明的稅額,可以從銷項稅額中抵扣。
【補充】國家稅務總局公告2018年第28號規定,支付給航空代理公司退票費沒有取得發票,不能在企業所得稅稅前扣除?
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9.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得鐵路車票的,如何計算進項稅額?
       答:取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
10.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得公路、水路等客票的,如何計算進項稅額?
       答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
11.某單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額?
       答:按照39號公告規定,一般納稅人購進國內旅客運輸服務,除取得增值稅專用發票和增值稅電子普通發票外,需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進項稅額,未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效),暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。
12.請問納稅人為非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業務合作關系的人員)支付的旅客運輸費用,能否抵扣進項稅額?
       答:39號公告規定,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員,所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用,不能納入抵扣范圍。需要注意的是,上述允許抵扣的進項稅額,應用于生產經營所需,如屬于集體福利或者個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
13.一般納稅人購進國內旅客運輸服務抵扣進項稅額政策的執行過程中,有幾個問題需要提醒大家注意:
第一,只有國內旅客運輸服務才可以抵扣進項稅。國際運輸適用零稅率或免稅,上環節運輸企業提供的國際運輸未繳納增值稅,也就不存在下環節進項抵扣的問題。
第二,除增值稅專用發票和電子普通發票外,其他的旅客運輸扣稅憑證,都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進項稅,納稅人手寫無效。
第三,航空運輸的電子客票行程單上的價款是分項列示的,包括票價、燃油附加費和民航發展基金。因民航發展基金屬于政府性基金,不計入航空企業的銷售收入。因此計算抵扣的基礎是票價加燃油附加費。
第四,除扣稅憑證和進項稅計算方法的特殊規定外,對于旅客運輸的進項稅抵扣原則,需要符合現行增值稅進項抵扣的基本規定。比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣;用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等等。
第五,與本單位建立了合法用工關系的個人發生的旅客運輸費用,屬于可以抵扣的范圍。對于勞務派遣的用工形式,勞務派遣人員發生的旅客運輸費用,應由用工單位抵扣進項稅額,而不是勞務派遣單位抵扣。
14.符合條件的一般納稅人購進國內旅客運輸服務能否加計10%抵減納稅人一般計稅方法計算的應納稅額?
        答:總的來看,只要是在國內環節,可計算加計的進項稅額,既不限于接受四項服務取得的進項稅額,也不限于提供四項服務對應的進項稅額,只要納稅人按照一般規定正??梢緣摯鄣慕釧岸?,包括農產品加計抵扣的進項稅額、不動產一次性抵扣后結轉的此前尚未抵扣的40%部分進項稅額、旅客運輸計算抵扣的進項稅額等等,都是可以計算加計的。
15.增值稅一般納稅人購進旅客運輸服務未取得增值稅專用發票,計算抵扣所形成的留抵稅額可以申請退稅嗎?
        答:從設計原理看,留抵退稅對應的發票應為增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書以及解繳稅款完稅憑證,也就是說旅客運輸服務計算抵扣的部分并不在退稅的范圍之內,但由于退稅采用公式計算,因而上述進項稅額并非直接排除在留抵退稅的范圍之外,而是通過增加分母比重的形式進行了排除。
16.一般納稅人購進旅客運輸服務抵扣進項稅額如何填報
       (1)納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票的,按規定可抵扣的進項稅額在申報時填寫在申報表《附列資料(二)》專用發票相應欄次中。
納稅人購進國內旅客運輸服務,未取得增值稅專用發票的,以增值稅電子普通發票注明的稅額,或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據,按政策規定計算的可抵扣進項稅額,填寫在申報表《附列資料(二)》第8b欄“其他”中申報抵扣。
       (2)務必準確填報第10欄
        為做好深化增值稅改革相關政策效應的統計分析工作,申報表《附列資料(二)》中第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”,專用于旅客運輸服務兩項政策效應的統計分析。
       以上16個問題各位一定要注意,河南慧算賬是專業做鄭州注冊公司、一木棋牌、社保代繳、商標注冊等財稅業務的公司,大家有財稅方面的問題,歡迎咨詢在線客服。

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