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鄭州工商注冊公司提醒您虛開發票的18個信號,你們公司中了幾個?
河南慧算賬 / 2019-02-27 10:37

       虛開發票的18個信號,你們公司中了幾個?一木棋牌為您詳細解答。
關于開票的規定
    《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條
    開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。
    任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:
    (一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;
    (二) 讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;
    (三) 介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
什么是虛開發票
       具有下列行為之一的,屬于“虛開增值稅專用發票”:
       (1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票;
       (2)有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票;
       (3)進行了實際經營活動,但讓他人為自己代開增值稅專用發票。
虛開發票會有什么后果
    《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條
    違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的???;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的???;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
    《中華人民共和國刑法》第二百零五條
    【虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪;虛開發票罪】
       虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
       單位犯本條規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
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學會這四招  
財務再也不用擔心收到虛開發票!
1、交易前——知己知彼,防患未然
        納稅人在購進貨物時,一定要提高防范意識,從思想上重視虛開發票問題,有意識地規避取得虛開發票的風險。建議納稅人在交易前對交易對方做必要的了解,通過對交易對方經營范圍、經營規模、企業資質等相關情況的考察,評估相應的風險。
         一旦發現供貨企業提供的貨物有異常,就應當引起警惕,做進一步的追查,可以要求供貨企業提供有關的證明材料,對有重大疑點的貨物,盡量不要購進。
2、交易中——銀行劃款,有??裳?/span>
        建議納稅人盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到交易對方的銀行賬戶內,在這個過程中,納稅人可再次對購進業務進行監督審查,如果對方提供的銀行賬戶與發票上注明的信息不符,就應當引起警惕,暫緩付款,對購貨業務進行進一步審查。
3、收票時——火眼金睛,識破風險
    建議納稅人仔細比對發票信息。要求開票方提供有關資料,并仔細比對相關信息。
       一是審查稅務登記證、出庫單、開具的發票、銀行賬戶上的企業名稱是否一致;
       二是通過對方的一般納稅人登記相關憑證,審查對方是否具備一般納稅人資格;
       三是通過對方的發票領購簿,審查開具的發票是否確實是對方領購的發票;
       四是通過庫存商品賬、生產成本賬和有關憑證,審查購進的貨物是否是對方購進或生產的貨物。
      如果對取得的發票存在疑問,應當暫緩付款和申報抵扣有關進項稅金,及時向稅務機關求助查證。尤其是對大額購進貨物,或者是長期供貨的單位,更應當作重點審查。
4、交易后——留存證據,避免損失
       企業在購進貨物時要重視取得和保存有關的證據,一旦對方故意隱瞞有關銷售和開票的真實情況,惡意提供增值稅專用發票,給自身造成了經濟損失,可以依法向對方追償由于提供虛開發票而帶來的經濟損失。
特別提醒
10種發票不能抵扣
1、票款不一致不能抵扣
        國稅發192號中規定:“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務,支付運輸費用,所支付款項的對象,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致,才能夠申報抵扣進項稅額,否則不予抵扣。”
        例如機械生產企業從xx鋼料生產企業購進鋼料一批,通過yy貨運公司運輸。如果從xx鋼料生產企業、yy貨運公司取得了抵扣憑證,那么支付鋼料款和運輸費用的對象必須分別為xx鋼料生產企業、yy貨運公司。如果兩者不一致,憑證就無法抵扣。
2、對開發票不能抵扣
        所謂"對開發票"是指購貨方在發生"銷售退回"時,為了規避開紅字發票的麻煩,由退貨企業再開一份銷售專用發票視同購進后又銷售給了原生產企業的行為。
        許多納稅人會認為,用發票對開這種方法解決"銷貨退回"問題只是把這批不符合質量要求的貨物又"賣回"了銷貨方,并不造成購銷雙方的稅款流失,因為退貨方已將這張發票作了賬務處理,也計提了銷項稅金,不存在少繳或逃繳稅款問題;對于供貨一方來說,也只是拿這張進項發票抵頂了原來應計提的銷項稅金,同樣也不存在偷逃稅款的問題。
        用發票對開解決銷貨退回問題,其實質是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售,法律并無禁止,不禁止即視為不違法;二是用發票對開形式解決銷貨退回問題,從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意,從實質上看也不造成稅款流失的客觀結果。
         然而,筆者要告訴大家:以上納稅人的認識是錯誤的!
        首先,在發生銷售退回時,如果未按規定開具紅字專用發票,實行對開發票有可能增加稅收負擔。
        事實上,《增值稅暫行條例實施細則》第十一條中有規定,企業如果發生銷貨退回行為,應按規定開具紅字發票,如果不按規定開具紅字發票,重開發票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減,因此將會被重復計稅,增加稅收負擔。
        其次,"對開發票"將面臨稅務局的???。
        納稅人如果未能按規定開具紅字發票,稅務機關在有足夠證據的情況下,可責令限期改正,沒收非法所得,可以并處10000元以下的???。違反發票管理法規,如果導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,稅務機關還將沒收非法所得,甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的???!
        再者,沒有貨物往來的發票對開可能被視為虛開發票。增值稅專用發票對開,由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務,符合"虛開增值稅專用發票"的特征,極有可能被認定為虛開增值稅專用發票,如果情節嚴重,還有可能被追究刑事責任。
        最后,“對開發票”還會讓企業多繳納印花稅而增加稅收負擔,或者因少繳納企業所得稅,而遭到稅務稽查風險。
回銷給售貨方如果書立合同,需要繳納印花稅,按購銷金額的萬分之三貼花,對比銷貨退回的正常處理,實在是增加了不必要的稅收負擔。想想如果不按時繳納,還可能受到處罰……
        發票對開,雖然對增值稅沒有影響,卻會影響企業所得稅的計算。
        所得稅的計算中有許多費用扣除項目是以銷售收入為基礎。比如企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%,企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售(營業)收入15%的部分準予扣除。如果企業按虛增后的銷售收入計算費用扣除,就會造成多扣除,少計應稅所得的結果。因此會加大企業被稅務稽查的風險。
3、非正常損失材料發票不得抵扣
        發生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金,例如,工地上被盜竊的鋼材、水泥,由財稅106號附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條
第(二)項規定:非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第(三)項規定:非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
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4、沒有銷售清單不能抵扣
        沒有供應商開具銷售清單而開具了“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動?;び悶返姆⑵輩荒艿摯?。
        國稅發156號第十二條規定:一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票?;闋蕓咦ㄓ梅⑵鋇?,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,并加蓋財務專用章或者發票專用章。因此,若沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動?;び悶返姆⑵?,不可以抵扣進項稅金。也就是說,開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動?;び悶返姆⑵?,如果想抵扣進項稅金,就必須要有銷售清單!
5、2009年前按2%征收的固定資產不能抵扣
       銷售2009年之前購置的固定資產按簡易2%征收,這個2%不能作為進項稅抵扣。這樣的規定主要是因為2009年之前固定資產的增值稅發票是不能抵扣的,要按發票總額計入固定資產成本。而現在固定資產是可以抵扣進項稅的,為了減輕銷售企業的納稅負擔,就可以減按2%繳納增值稅。
6、未申請辦理一般納稅人認定手續的不能抵扣
        增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準,未申請辦理一般納稅人認定手續的,按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不允許抵扣進項稅額。
        這里的增值稅納稅人指年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人、非企業性單位、不經常發生在稅行為的企業除外;年應納稅銷售額包括申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售和免稅銷售額。但稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額。
        同時,增值稅一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的,按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,其取得的進項稅額也不允許抵扣。
7、購進貨物退回或折讓收回的已支付增值稅進項稅額不能抵扣
增值稅一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進項稅額,應從發生購進貨物退出或折讓當期的進項稅額中扣減。
8、獲得的專票超過180天不能抵扣
        如果企業已經取得了增值稅專用發票,一定要記得在180日內到稅務機關辦理認證,根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)第一條規定:增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、(貨物運輸增值稅專用發票)和機動車銷售統一發票,應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證,并在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額?;詿斯娑?,獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天不可以抵扣進項稅額。
9、固定資產發生以下三種情況不能抵扣
納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生以下三項所列情形的,應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:
不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率
(一)用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務
(所稱固定資產凈值,是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。)
10、與小規模納稅人相關的四種進項不允許抵扣
?增值稅小規模納稅人購進貨物取得的發票不允抵扣進項稅額。
?增值稅一般納稅人在以小規模納稅人身份經營期(新開業申請增值稅一般納稅人認定受理審批期間除外)購進的貨物或者應稅勞務取得的增值稅發票,其進項稅額不允許抵扣。
?增值稅一般納稅人在認定批準的月份(新開業批準為增值稅一般納稅人的除外)取得的增值稅發票不允許抵扣進項稅。
?增值稅一般納稅人從小規模納稅人購進貨物或者應稅勞務取得普通發票(購進農產品除外)不允許抵扣進項稅額。
        以上10個問題,大家一定要注意,一定不要虛開發票,到時后悔就晚了,河南慧算賬是專業做一木棋牌、鄭州代理記賬、社保代繳、商標注冊等財稅業務的公司,大家有財稅方面的業務,歡迎咨詢在線客服。
 

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