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鄭州注冊公司提醒您這兩種企業,虧損彌補期限為10年!
河南慧算賬 / 2019-02-18 09:48

        高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的調整,可不是隨便就可以享用的,需要財務人員對政策有一個更深層次的理解。今天我們就來談一談高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的調整問題,下面就跟鄭州注冊公司河南慧算賬一起來看看吧!
一、政策規定
        根據《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)文第一條規定:
        自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。
二、難點解析
(一)哪類企業屬于“高新技術企業”
        根據《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2016〕32號)文第十一條規定:認定為高新技術企業須同時滿足以下條件:
1、 企業申請認定時須注冊成立一年以上;
2、 企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;
3、 對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;
4、 企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;
5、 企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:
      最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,比例不低于5%;
      最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;
      最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。
      其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%;
6、 近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;
7、 企業創新能力評價應達到相應要求;
8、 企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
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(二)一木棋牌為你解答哪類企業屬于“科技型中小企業”
        根據《科技部財政部國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017〕115號)文規定:“科技型中小企業”的具體評價,采取了以兩種指標進行確認或評價的方式:
1、直接予以確認
(1)必須同時符合的四項條件:
       在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。
       職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
       企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。
       企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。
(2)以下四類居民企業可直接確認符合科技型中小企業條件:
       同時符合上述四項條件,且擁有有效期內高新技術企業資格證書的企業;
       同時符合上述四項條件,且近五年內獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名的企業;
       同時符合上述四項條件,且擁有經認定的省部級以上研發機構的企業;
       同時符合上述四項條件,且近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準的企業。
2、自主評價登記
        同時滿足以下五項條件的企業,可自愿在服務平臺上注冊登記企業基本信息,在線填報《科技型中小企業信息表》,信息完整且符合條件的,由省級科技管理部門納入信息庫并賦予入庫登記編號:
        在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。
        職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
        企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。
        企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。
        企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分,且科技人員指標得分不得為0分。評價指標具體包括科技人員、研發投入、科技成果三類,滿分100分。評價指標的具體標準應符合相關規定。
(三)彌補虧損年度如何判定?
案例1:一家企業,2018年具備資格,
2013年虧損300萬元;
2014年虧損200萬元;
2015年虧損100萬元;
2016年所得為0;
2017年所得200萬元;
2018年所得50萬元;
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        根據《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第45號)第一條規定:
       《通知》第一條所稱當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱“資格”)的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,是指當年具備資格的企業,其前5個年度無論是否具備資格,所發生的尚未彌補完的虧損。
        2018年具備資格的企業,無論2013年至2017年是否具備資格,其2013年至2017年發生的尚未彌補完的虧損,均準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業,依此類推,進行虧損結轉彌補稅務處理。
         通過對以上財稅〔2018〕76號文和國家稅務總局公告2018年第45號文規定的解析,無論該企業在2013年至2017年期間是否具備資格。
         2013年虧損300萬元,用2017年所得200萬元、2018年所得50萬元彌補后,如果2019年至2023年有所得仍可繼續彌補;
         2014年企業虧損200萬元,依次用2019年至2024年所得彌補;
         2015年企業虧損100萬元,依次用2019年至2025年所得彌補。
案例2:接上例,該企業2019年起不具備資格,2019年虧損100萬元。
        2013年至2015年尚未彌補完的虧損的最長結轉年限為10年不受影響。
        如果該企業在2024年之前任一年度重新具備資格,按照財稅〔2018〕76號文和國家稅務總局公告2018年第45號文規定,2019年虧損100萬元準予向以后10年結轉彌補,即準予依次用2020年至2029年所得彌補。
        如果到2024年還不具備資格,按照財稅〔2018〕76號文和國家稅務總局公告2018年第45號文規定,2019年虧損100萬元只準予向以后5年結轉彌補,即依次用2020年至2024年所得彌補,尚未彌補完的虧損,不允許用2025年至2029年所得彌補。所以大家一定要注意這兩種企業,虧損彌補期限為10年!河南慧算賬是專業做一木棋牌、鄭州代理記賬、工商注冊、社保代繳、商標注冊等財稅業務的公司,大家有財稅方面的問題,歡迎咨詢在線客服。

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